State Legislators: Tax Reform Eliminates Deduction for Travel Expenses

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Historic tax reform was passed by Congress in the Tax Cuts and Jobs Act on Dec. 22, 2017. The IRS is working to educate taxpayers about important changes included in this legislation. One change significant for certain state legislators is the suspension of miscellaneous itemized deductions, which include unreimbursed travel expenses.

Under prior law, state legislators could deduct travel expenses while away from their district on legislative days if their residence was more than 50 miles from the state capitol. This deduction was one of several miscellaneous itemized deductions that taxpayers could claim on Form 1040, Schedule A.

The TCJA suspended this and other miscellaneous itemized deductions for taxable years 2018 through 2025. Beginning Jan. 1, 2018, state legislators’ travel expenses will not be deductible.

For reference, here are the pertinent sections of the TCJA and Internal Revenue Code:

----- TCJA -----

 

SEC. 11045. SUSPENSION OF MISCELLANEOUS ITEMIZED DEDUCTIONS.

(a) IN GENERAL.—Section 67 is amended by adding at the end the following new subsection:

        ‘‘(g) SUSPENSION FOR TAXABLE YEARS 2018 THROUGH 2025.—

        Notwithstanding subsection (a), no miscellaneous itemized deduction shall be allowed for any taxable year  

        beginning after December 31, 2017, and before January 1, 2026.’’.

(b) EFFECTIVE DATE.—The amendment made by this section shall apply to taxable years beginning after December 31, 2017.

 

----- Suspended Provision of the Internal Revenue Code -----

 

IRC Section 162(h) State legislators' travel expenses away from home

(1) In general

For purposes of subsection (a), in the case of any individual who is a State legislator at any time during the taxable year and who makes an election under this subsection for the taxable year-

     (A) the place of residence of such individual within the legislative district which he represented shall be considered his home,

     (B) he shall be deemed to have expended for living expenses (in connection with his trade or business as a legislator) an amount equal to the sum of the amounts determined by multiplying each legislative day of such individual during the taxable year by the greater of-

          (i) the amount generally allowable with respect to such day to employees of the State of which he is a legislator   for per diem while away from home, to the extent such amount does not exceed 110 percent of the amount described in clause (ii) with respect to such day, or

          (ii) the amount generally allowable with respect to such day to employees of the executive branch of the Federal Government for per diem while away from home but serving in the United States, and

     (C) he shall be deemed to be away from home in the pursuit of a trade or business on each legislative day.

 

(2) Legislative days

For purposes of paragraph (1), a legislative day during any taxable year for any individual shall be any day during such year on which-

     (A) the legislature was in session (including any day in which the legislature was not in session for a period of 4 consecutive days or less), or

     (B) the legislature was not in session but the physical presence of the individual was formally recorded at a meeting of a committee of such legislature.

 

(3) Election

An election under this subsection for any taxable year shall be made at such time and in such manner as the Secretary shall by regulations prescribe.

 

(4) Section not to apply to legislators who reside near capitol

This subsection shall not apply to any legislator whose place of residence within the legislative district which he represents is 50 or fewer miles from the capitol building of the State.

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Legisladores estatales: la reforma tributaria elimina la deducción por gastos de viaje

 
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El Congreso aprobó la reforma tributaria (en inglés) histórica en la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA, por sus siglas en inglés) el 22 de diciembre de 2017. El IRS está trabajando para educar a los contribuyentes sobre los cambios importantes incluidos en esta legislación. Un cambio significativo para ciertos legisladores estatales es la suspensión de deducciones detalladas misceláneas, que incluyen gastos de viaje no reembolsados.

Conforme a la ley anterior, los legisladores estatales podrían deducir los gastos de viaje fuera de su distrito en los días legislativos si su residencia se encontraba a más de 50 millas del capitolio estatal. Esta deducción fue una de varias deducciones detalladas misceláneas que los contribuyentes podrían reclamar en el Formulario 1040, Anexo A.

El TCJA suspendió esta y otras deducciones detalladas misceláneas para los años contributivos 2018 hasta el 2025. A partir del 1 de enero de 2018, los gastos de viaje de los legisladores estatales no serán deducibles.

Como referencia, aquí están las secciones pertinentes del TCJA y el Código de Impuestos Internos:

----- TCJA -----

SEC. 11045. SUSPENSIÓN DE DEDUCCIONES DETALLADAS MISCELÁNEAS

(a) EN GENERAL. —La Sección 67 se modifica al agregar al final la siguiente subsección:

'' (G) SUSPENSIÓN POR AÑOS TRIBUTARIOS 2018 HASTA 2025.-

Sin perjuicio de la subsección (a), no se permitirá ninguna deducción detallada miscelánea para cualquier año contributivo que comience después del 31 de diciembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2026. ''.

(b) FECHA DE VIGENCIA. — La modificación hecha por esta sección se aplicará a los años tributarios que comiencen después del 31 de diciembre de 2017.

----- Disposición suspendida del Código de Impuestos Internos -----

IRC Sección 162 (h) Gastos de viaje de los legisladores estatales fuera del hogar

(1) En general

Para propósitos de la subsección (a), en el caso de cualquier individuo que sea un legislador del Estado en cualquier momento durante el año tributario y que haga una elección bajo esta subsección para el año tributario-

    (A) el lugar de residencia de dicho individuo dentro del distrito legislativo que representa se considerará su hogar,

    (B) se considerará que ha gastado para gastos de vida (en relación con su oficio o negocio como legislador) un monto igual a la suma de los montos determinados multiplicando cada día legislativo de dicho individuo durante el año tributario por el mayor de-

         (i) la cantidad generalmente permitida con respecto a ese día a los empleados del Estado del que es legislador por concepto de viáticos fuera del hogar, en la medida en que dicho monto no exceda el 110 por ciento del monto descrito en la cláusula (ii) con respecto a tal día, o
 

         (ii) la cantidad generalmente permitida con respecto a ese día a los empleados de la rama ejecutiva del Gobierno Federal por concepto de viáticos fuera de casa pero que prestan servicio en los Estados Unidos, y

     (C) se considerará que está fuera de casa en la búsqueda de un oficio o negocio en cada día legislativo.

(2) Días legislativos

A los efectos del párrafo (1), un día legislativo durante cualquier año tributario para cualquier individuo será cualquier día durante el año en que:

    (A) la legislatura estaba en sesión (incluyendo cualquier día en que la legislatura no estuviera en sesión por un período de 4 días consecutivos o menos), o

    (B) la legislatura no estaba en sesión, pero la presencia física del individuo se registró formalmente en una reunión de un comité de dicha legislatura.

(3) Elección

Una elección bajo esta subsección para cualquier año tributario se hará en el momento y de la manera que el Secretario prescriba por reglamento.

(4) Sección para no aplicar a los legisladores que residen cerca del capitolio

Esta subsección no se aplicará a ningún legislador cuyo lugar de residencia dentro del distrito legislativo que él representa se encuentre a 50 millas o menos del edificio del capitolio del estado.

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